Инновационное развитие и востребованность науки в современном



жүктеу 7.34 Mb.

бет1/65
Дата14.03.2017
өлшемі7.34 Mb.
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   65

 

 

 



                     

 

 



 

   



 

 

 

 

 

ҚАЗІРГІ ҚАЗАҚСТАНДАҒЫ ИННОВАЦИЯЛЫҚ  

ДАМУ ЖӘНЕ ҒЫЛЫМҒА ДЕГЕН СҦРАНЫС 

 

 

ИННОВАЦИОННОЕ РАЗВИТИЕ И 

ВОСТРЕБОВАННОСТЬ НАУКИ В СОВРЕМЕННОМ 

КАЗАХСТАНЕ

 

 

INNOVATIVE DEVELOPMENT AND NECESSARY OF 

SCIENCE IN MODERN KAZAKHSTAN 

 

 

 

 

 

Халықаралық ғылыми-практикалық конференцияның материалдары 

Материалы международной научно-практической конференции 

Proceedings of the international scientific-practical conference 

 

 

 

 

 

 



 

 

 



Актобе  

2014 

 

ҚАЗАҚ-ОРЫС ХАЛЫҚАРАЛЫҚ УНИВЕРСИТЕТІ 



ПАНКАСИЛ АТЫНДАҒЫ УНИВЕРСИТЕТІ 

ХАРДФОРД УНИВЕРСИТЕТІ 

 

КАЗАХСКО-РУССКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ПАНКАСИЛА 

УНИВЕРСИТЕТ ХАРTФОРДА 

 

KAZAKH-RUSSIAN INTERNATIONAL UNIVERSITY 

UNIVERSITY OF PANCASILA 

UNIVERSITY OF HARTFORD 

 

 

 



 

 

 

 

ҚАЗІРГІ ҚАЗАҚСТАНДАҒЫ ИННОВАЦИЯЛЫҚ ДАМУ  

ЖӘНЕ ҒЫЛЫМҒА ДЕГЕН СҦРАНЫС 

 

ИННОВАЦИОННОЕ РАЗВИТИЕ И ВОСТРЕБОВАННОСТЬ 

НАУКИ В СОВРЕМЕННОМ КАЗАХСТАНЕ 

 

INNOVATIVE DEVELOPMENT AND NECESSARY OF SCIENCE 

IN MODERN KAZAKHSTAN 

 

 

 

Халықаралық ғылыми-практикалық конференцияның 

материалдары 

Материалы международной научно-практической конференции 

Proceedings of the international scientific-practical conference 

 

 

 

25 сәуір 2014 ж. 

25 апреля 2014 г. 

April 25, 2014 y. 

 

 



 

 

 



 

 

Актобе  



2014 

 

 



УДК 001 

ББК 72 


М 34 

 

 



Рецензенты: к.э.н. Кунуржульжаева Г.Т. 

к.э.н. Сулима С.В. 

 

М34  «Инновационное  развитие  и  востребованность  науки  в  современном  Казахстане».  Материалы 



международной научно-практической конференции. – Актобе: КРМУ, 2014. – 501 с. 

 

 



 

 

 



 

 

 



 

ISBN 978-601-7426-44-6 

 

В сборнике представлены материалы научных докладов участников международной научно-



практической  конференции,  проходившей  в  Казахско-Русском  международном  университете  25 

апреля 2014 г.  

Сборник  включает  научные  материалы  по следующим  направлениям:  актуальные  проблемы 

экономической  науки,  учета,  анализа  и  финансового      контроля;  теория  и  практика  современных 

психосоциальных  технологий;  стратегические  приоритеты  устойчивого  развития  туризма  и 

управления  социально-культурной  деятельностью  в  Республике  Казахстан;  актуальные  проблемы 

развития  теории  и  практики  менеджмента;  естественные  науки    на  современном  этапе  развития 

общества;  индустрия  и  современные  технологии;  актуальные  проблемы  юридической  науки  в 

современных условиях общественного развития. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УДК 001 


ББК 72 

 

 



 

 

 



 

 

©



 

Казахско-Русский международный университет, 2014 



 

ISBN 978-601-7426-44-6 

 


 

 



О Р Г К О М И Т Е Т 

 

Сулима С.В. председатель, заведующий кафедрой, к.э.н, профессор КРМУ, Актобе, РК 



Гатут Лухур Будионо, PhD, профессор университета имени Панкасила, Джакарта, Индонезия 

Марек Бергандер, PhD, профессор университета Хардфорда, Коннектикут, США 

Колокольцев  А.В.  к.э.н.,  доцент  ФГОУ  ВПО  Российская  академия  народного  хозяйства  и 

государственной службы при Президенте Российской Федерации, Москва, РФ 



Кулумбетова Д.Б. к.э.н, доцент КРМУ, Актобе, РК 

Жумина Г.Е. к.э.н, доцент КРМУ, Актобе, РК 

Жадыгерова А.Т., к.э.н, доцент КРМУ, Актобе, РК 

Нурмаганбетова М.С. DBA, доцент КРМУ, Актобе, РК 

Дюсегалиева С.Б. DBA, доцент КРМУ, Актобе, РК 

Отешова А.К. DBA, доцент КРМУ, Актобе, РК 

Шарипова Ж.К. DBA, доцент КРМУ, Актобе, РК 

Идрисова А.Р. магистр социальных наук, ст. преподаватель КРМУ, Актобе, РК 

Карабалина Ж.Ж. ст. преподаватель КРМУ, Актобе, РК 

Турманбетова  А.К.  ответственный  секретарь  конференции,  магистр  финансов,  преподаватель 

КРМУ, Актобе, РК 

 

 

 



 

 

 



 

 

 



 

 

 



 

 

 



 

 

 



 

 

Nurmaganbetova M., DBA 



Kazakh – Russian International University 

(Republic of Kazakhstan, Aktobe) 

Gatut Luchur Budiono, PhD 

University of Pankasila 

(Republic of Indonesia) 

 

Features of organizations of tax control in Kazakhstan and abroad 

 

This  article  considers  the  problem  of  the  tax  control  in  Kazakhstan,  USA,  Germany  and 

Indonesia. Also types and methods of carrying out tax control are considered. The analysis of the 

events  held  by  tax  authorities  for  the  purpose  of  increase  of  efficiency  of  tax  administration  in 

Kazakhstan is carried out. Activity of tax authorities in the sphere of tax administration is studied. 

 

Urgent problem of socio-economic development of society at the present stage is to ensure 



effective  fiscal  control.  And  one  of  the  most  effective  tools  in  monitoring  the  completion  of  the 

budget act controlling tax authorities.  

One of the major challenges facing the tax authorities is to monitor compliance of taxes and 

fees legislative. 

Under the laws of Kazakhstan Republic responsible for collecting taxes from the population 

carries  the  Tax  Committee  of  the  ministry  of  finance  of  the  Republic  Kazakhstan.  Quality  of  its 

functioning  largely  predetermines  the  formation  of  the  country's  budget.  At  the  same  time,  the 

efficiency of the tax service is also determined by the perfection of the current tax laws. 

Bodies  exercising  control  of  the  tax  are  the  tax  authorities  (Ministry  of  Finance  of  the 

Republic  of  Kazakhstan),  the  customs  authorities,  asking  directly  operational  control  over  the 

receipt of taxes and other obligatory payments to the state. Direct relation to the control of the flow 

of taxes in some cases have financial authorities, the Treasury (the distribution of tax payments on 

budget  system  levels;  checking  banking  institutions  to  comply  with  priority  enrollment  system), 

banking  authorities,  traffic  police  administration,  Land  Resources  committees  and  etc.  Therefore, 

particularly important at this time is not only a question of the interaction of these organizations, but 

also separation of functions, liability for the performance of duties related to the tax control. 

Based on Article 20 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan for the tax authorities in 

the implementation of fiscal control has the following control functions: 

-

 

Monitoring  compliance  with  the  legislation  on  taxes  and  fees,  as  well  as  adopted 



pursuant thereto regulations  

-

 



Keeping in the prescribed manner of taxpayers  

-

 



Advocacy  work  on  the  application  of  the  legislation  on  taxes  and  fees,  as  well  as 

adopted pursuant thereto regulations 

-

 

Direction  of  the  taxpayer,  payer  fees  or  tax  agent  a  copy  of  a  tax  audit  and  tax 



authority's  decision,  as  well  as  in  the  cases  stipulated  by  the  Tax  Code  of  the  Republic  of 

Kazakhstan. 

In the implementation of the tax control can also be identified evidence of the commission 

of  officials  of  the  organization,  individual  entrepreneur  acts,  omissions,  for  which  the  Criminal 

Code  of  Kazakhstan  Republic  establishes  liability.  In  considering  the  duties  of  the  tax  authorities 

cannot but take into account what is actually assigned to the implementation of the tax authorities 

functions through actions (inaction) of tax officials.  

 

ПЛЕНАРНЫЕ ДОКЛАДЫ 

 


 

Tax  officials  are  employees  of  the  tax  authorities  on  the  basis  of  the  legislation  in  force 



permanently,  temporarily  or  by  special  authorization,  perform  the  functions  of  a  representative 

government in tax legal framework.  

According  to  the  provisions  of  Article  20  of  the  Tax  Code  of  the  Republic  of  Kazakhstan 

officials of tax authorities are obliged to:  

- Act in strict accordance with the Tax Code of Kazakhstan Republic; 

- Implement within their jurisdiction the rights and obligations of the tax authorities; 

- Be attentive to the taxpayers, their representatives and other participants of tax legal.  

The most important factor in increasing the efficiency of the control of the tax authorities is 

to improve the existing procedures of control inspections. 

One  of  the  biggest  challenges  is  improving  the  existing  hardware  and  software;  procedure 

desk  audits  and  selection  of  taxpayers  for  offshore  tax  audits.  Introduction  of  risk  management 

system (RMS) in Kazakhstan allowed focus of tax authorities on high-risk areas and to ensure more 

effective use of available resources. 

RMS  allowed  focusing  on  ―unscrupulous‖  taxpayers  and  as  a  result,  minimizing  the 

administrative burden on bona fide, no ―human‖ factor in determining the taxpayers subject to a tax 

audit. State seeks in any way and loved ways as possible to replenish your maximum budget. As a 

result of effective tax policy in recent years has been an increase in tax revenues to the state budget. 

As we can see in Table 1, the tax revenue for 2013 increased compared with 2012 (Table 2) to 164 

193 998 tenge. 

 

Table 1 



Receipt of taxes and payments to the national budget for 2013 in Kazakhstan Republic  

 

  



Inc

om

es 



Receipt of taxes and payments to the national budget for 2013 

 in the Republic of Kazakhstan, thousand tenge 

Janua

ry 


Febr

uary 


Marc

April 



May 

June 


July 

Augu


st 

Septe


mber 

Octo


ber 

Nove


mber 

Dece


mber 

302 


165 

169 


526 

936 


893 

295 


393 

833 


441 

263 


043 

451 


606 

491 


316 

111 


336 

363 


687 

800 


495 

384 


403 

302 


432 

510 


363 

364 


962 

547 


584 

620 


570 

787 


271 

 

The state budget, as the main plan in the area of finance, the main accumulation of financial 



resources  Bras  gives  political  power  to  exercise  real  authority,  and  the  state  -  a  real  political  and 

economic power.  

 

Table 2 


Receipt of taxes and payments to the national budget for 2012 in Kazakhstan Republic 

 

 



Receipt of taxes and payments to the national budget for 2012 in the Republic  

of Kazakhstan, thousand tenge 

  

Janua


ry 

Febr


uary 

Marc


April 


May 

June 


July 

Augu


st 

Septe


mber 

Octo


ber 

Nove


mber 

Dece


mber 

Inc


om

es 


291 

690 


395 

435 


858 

256 


265 

183 


452 

350 


935 

131 


390 

478 


739 

510 


375 

906 


263 

221 


705 

421 


217 

817 


255 

451 


831 

317 


217 

901 


524 

494 


039 

406 


593 

273 


 

Currently,  the  Tax  Committee  of  the  Ministry  of  Finance  is  modernizing  principles  of  the 

tax  authorities,  increasing  the  level  of  staff  training  and  capacity  performance  informational 

systems. 



 

Tax  systems  in  the  leading  Western  countries  have  now  reached  perhaps  its  peak.  In  the 



past,  there  were  taxes  and  higher  and  more  numerous,  but  never  in  history,  they  were  not  so 

powerful and comprehensive structure. 

 

 

Figure 1. Dynamics and structure of tax revenues to the national budget  



from 2006 to 2010 (bln) 

 

In contrast to the time when the tax is determined by the number of chimneys in the house or 



on  the  heads  of  cattle,  now  in  the  rules  for  the  calculation  and  payment  of  taxes  is  impossible  to 

understand without special training. Tax authorities of almost all countries and armed with powerful 

computers contain special service tax investigations, the taxpayers are highly qualified lawyers and 

accountants,  developing  a  special  scheme  and  the  whole  program  of  tax  minimization  and  tax 

evasion. 

And on the other side employs hundreds of thousands of professionals and experts who are 

engaged only in taxes. Taxes have become one of the main subjects of international disputes, often 

the main motivation for making the most important decisions in the  financial policy of companies 

and even the meaning and basis for the existence of some states. 

From  the  practical  experience  gained  by  these  countries,  it  follows  that  the  necessary 

features any highly developed system of monitoring compliance with the tax laws are: 

-

 



creating  the  structure  of  the  tax  administration  with  a  focus  on  certain  categories  of 

taxpayers, as well as clear and distinct responsibilities vertically within the agency; 

-

 

work effectively with the population (public relations), associated with an introduction 



to the tax legislation, as well as helping to fill the declarations and other matters relating to taxation; 

-

 



an effective system of selection of taxpayers for audit follow-ups , making it possible to 

choose  the  optimal  direction  of  the  use  of  scarce  human  and  material  resources  of  the  tax 

authorities,  to  maximize  the  impact  of  tax  audits  with  minimal  effort  and  money  spent  on  their 

conduct,  due to  the selection of taxpayers for  audits, probability of detecting tax violations which 

pose the greatest; 

-

 



use  of  effective  forms,  techniques  and  methods  of  tax  audits  ,  based  both  on  the  tax 

agency developed a single integrated standard procedure of organization of control checks , and on 

a  sound  legal  basis  to  provide  the  tax  authorities  broad  powers  in  the  sphere  of  tax  control  for 

effects on unscrupulous taxpayers; 

-

 

use the performance evaluation system of tax inspectors, allowing objectively consider 



the results of each of them to efficiently distribute the load when planning their work. 

 

Considerable interest in this regard, as mentioned earlier, is familiarity with the structure and 



activities of tax authorities of the USA and Germany. 

Issues  of  collection  and  control  the  correctness  of  tax  by  a  special  unit  -  the  tax 

administration,  which  varies  greatly  on  the  organizational  structure  and  management 

responsibilities. However, in most countries, tax administration and tax administration is usually an 

integral part of the Ministry of Finance. However, this does not exclude some of their autonomy in 

the  exercise  of  their  functions.  In  the  U.S.  and  UK  to  this  unit  relates  Internal  Revenue  Service 

(IRS),  France  -  Main  Tax  Office  (SSI),  Germany  -  Federal  Tax  Administration  and  Tax 

Management land, etc. 

Tax  inspectors  have  emerged  as  a  tax  collector  in  the  XVIII  century.  As  unwinding  state 

machine this kind of bureaucracy and expanded. Tax authorities have a huge staff of employees, for 

example, in the United States 120 thousand people in the UK  - about 100 thousand, France - 82.4 

thousand, which is about 45 % of those employed in the Ministry of Economy, Finance and Budget. 

Now leadership apparently belongs to Russia - 180 million people (including the tax police). 

Work  with  the  tax  authorities  considered  not  only  paid,  but  also  prestigious.  Typically, 

hiring  is  based  on  competitive  selection.  Extensive  network  of  specialized  courses  and  higher 

education  institutions.  For  professionals  already  working  in  tax  services  in  many  countries  are 

already in advanced training and retraining. 

In  foreign  countries  ,  particularly  in  the  U.S.,  indirect  methods  of  control  work  in  the 

practice  of  the  federal  tax  authorities  have  long  been  used  ,  and,  above  all  ,  in  the  sectors  of  the 

economy  related  to  trafficking  large  amounts  of  cash  ,  where  accounting  and  control  much  more 

difficult. If the taxpayer is unable to provide the tax authority reporting data required completeness 

and composition, the tax authority is obliged to reconstruct the taxpayer's income using the indirect 

method. In this situation, if the taxpayer decides to challenge in court the results of calculations of 

the  tax  administration,  the  U.S.  Supreme  Court  based  on  the  legality  of  the  use  of  indirect  tax 

administration methods for calculating the tax base. 

Special Tax Office in Germany does not exist. Tax inspections are included in the financial 

system, the structure of which the construction here is quite distinctive. It reflects the federal state-

building,  the  relative  independence  of  the  land:  there  is  the  Federal  Ministry  of  Finance  and  the 

Ministry of Finance of the land. In every land, moreover, there is the so-called Supreme Financial 

Directorate (Central Financial Management), subordinate to both the Federal and Land ministries of 

finance  (and  is  the  federal  and  Land  authorities).  Supreme  Financial  Directorate  subordinate  tax 

authorities and customs authorities. 

The Federal Ministry of Finance, together with listed above, there are other controls: duties 

and  excise  taxes,  and  property  taxes  on  transactions  of  financial  relations  between  the  Federation 

and  the  Länder.  They  are  engaged  and  land  taxes,  but  give  indications  lands  cannot.  The  Land 

Ministry of Finance, there is a tax department with divisions for individual taxes. 

The Verkhovna financial management, which is essentially the intermediary body, also has a 

department  duties  and  taxes  on  consumer  goods  belonging  to  the  federal  part  of  the  directorate, 

department  and  property  taxes  related  to  land  parts.  Along  with  federal  and  state  government 

officials  in  Germany  are  tax  advisors.  It's  not  the  employees  of  the  Ministry  of  Finance,  but  the 

latter  gives  them  a  license  to  work.  They  give  paid  advice.  Profession  very  necessary,  as  the  tax 

laws of Germany is quite difficult. 

Tax  inspection  work  from  100  to  300  people.  For  example,  only  20  tax  inspections  of 

Schleswig-Holstein  have  3450  employees  (estimated  size  is  determined  by  the  rate  of  one  officer 

for 600 residents of the area). Inspectorate is headed by the chief, usually a lawyer. 

 Lawyers  lead  and  departments,  which  in  turn  are  divided  into  sub-sections:  legal,  tax  on 

wages, on vehicles, for VAT businesses with tax for land acquisition. There evaluation department - 

property  valuation,  land,  farms  and  land,  which  is  necessary  when  calculating  inheritance  tax.  In 

addition,  there  are  subdivisions  installment  payments,  VAT  registration,  inspection  companies 

(large enterprises inspected a special department of the Supreme Financial Directorate), automation 

of work processes. In the tax office has financial box office with a staff condemned material. 


 

In  larger  departments,  there  are  inspections  taxes  from  legal  entities,  investigative  and 



search  departments  (note  that  in  Germany  there  is  no  special  tax  police  in  the  case  of  resistance 

involved regular).  In one of the inspections  Kiel  valid only for  all  Schleswig-Holstein  department 

inheritances  and  gifts.  Land  in  Germany  are  divided  into  communities,  and  everywhere  in  them 

there tax department. 

Human  Resources  Tax  Inspectorate  Brandenburg  :  the  total  number  of  specialists  -  2,800 

people  ,  including  workers  and  junior  service  staff  -  122  people  (  4.35  %);  mid-level  service 

workers with administrative functions - 1807 ( 64.55 %); increased levels of service , inspectors and 

other experts - 838 ( 29.93 %); Higher service levels (heads ) - 33 people ( 1.17 %). 

Institutions  investigation  Germany  work  closely  with  the  police  and  criminal  prosecutors. 

They  can  conduct  an  investigation  as  to  the  latter's  request,  or  on  its  own  initiative.  The  finance 

investigation is also involved in investigative activities in criminal matters as they relate to, among 

other circumstances of the offense taxation. 

Comprehensive  financial  control  over  monetary  transactions  of  the  population  by  the  tax 

services,  and  through  them  on  the  part  of  law  enforcement  and  intelligence  agencies  in  countries 

with  developed  market  economies  was  made  possible  on  the  basis  of  the  rapid  development  of 

cashless  payment  systems,  with  extensive  use  of  computer  systems.  Giving  tax  services  of  these 

countries rights and functions of law enforcement, in particular the establishment of the framework 

of  the  financial  investigation  units,  which  use  a  specific  method  of  work  that  are  typical  of  the 

security  services,  has  significantly  increased  the  efficiency  of  financial  control  in  the  field  of 

taxation.  Along  with  this,  close  cooperation  of  tax  authorities  with  law  enforcement  agencies, 

particularly in terms of information exchange, contributed to the burgeoning fight  certain types of 

crimes. 


Special body of the Ministry of Finance of Germany, whose competence includes practical 

implementation  of  the  fiscal  policy  of  the  country,  is  the  tax  police  –  ―shtoyfa‖  (―steufa‖).  Tax 

proven  police  began  to  operate  in  1922.  Currently  there  is  no  single  organization  of  the  tax 

investigation. Of Germany, each in accordance with its legislation, have created their own structure. 

In most lands ―SHTOYFA‖ is part of the Ministry of Finance. The exception is the city of 

Bremen  and  North  Rhine  -Westphalia,  where  the  tax  is  included  in  the  main  search  Finance 

Directorate.  Tax  wanted  endowed  with  the  same  rights  as  the  criminal  police:  employees 

―SHTOYFY‖  have  the  right  to  conduct  searches,  personal  inspection,  to  have  access  to  any 

documents of interest to  them and, if necessary, on the unconditional withdrawal of the benefit of 

the  investigation,  to  detain  suspects.  However,  the  tax  investigation  officers  have  no  right  to  bear 

arms. 

Operative  investigation  units  and  investigative  apparatus  ―SHTOYFY‖  with  investigating 



offenses  related  to  the  concealment  of  income  and  tax  evasion  ,  as  well  as  performed  under  the 

supervision of the prosecutor's special operational measures to detect , prevent and combat various 

types of economic crimes . 

It  should  be  noted  that  the  German  Penal  Code  contains  only  three  paragraphs  stipulating 

responsibility for offenses in the field of taxation:  

1.  §353  provides  for  liability  for  the  illegal  collection  of  fees  and  reducing  unintended 

payment.  

2.  §355  German  Criminal  Code  establishes  liability  for  violation  of  tax  secrecy  by 

imprisonment for up to two years or a fine.  

3.  §283b  provides  for  liability  for  breach  of  the  duty  of  reference  books  in  the  form  of 

imprisonment for up to two years. 

Tax Code of Germany established all rights and duties as well as some types of liability for 

tax offenses of the ―Steufa‖ employees. 

According  to  the  Tax  Code  administration  of  ―steufa‖  is  entitled  to  appoint  a  special 

investigation by all tax offences. Thus, the tax police have the exclusive right  to  seize documents 

and  obtaining  the  necessary  information,  it  is  almost  all  public  and  private  institutions  in  the 

country, except for some special services. 


10 

 

"Shtoyfa" has the right to control the activities of all financial institutions that in some other 



countries is considered a breach of banking secrecy. 

According  to  experts,  the  state  treasury  at  the  expense  of  financial  fraud  and  tax  offenses 

annually loses billions marks.  In this regard, the  government  obliged German’s banks to  monitor 

and provide information on all financial transactions of the population to ―Shtoyfa‖.  

German  experts  have  noted  that  the  current  articles  and  criminal  tax  laws,  as  well  as 

traditional forensic methods are often not effective against a legally trained professionals tax crime 

has long been to develop methods and ways to counter the usual measures of tax investigations.  

In accordance with the Regulations on conducting financial audit approved by the Ministry 

of Finance in consultation with the German Bundesrat of Germany, the tax inspection is conducted 

to  identify  and  assess  the  circumstances  that  have  significant  implications  for  taxation  and  not  to 

seek  additional  taxes.  Tне  appointment  and  conduct  checking  considered  the  principles  of 

proportionality of the money spent in verification , expected outcomes and the least interference in 

the affairs of the enterprise.  

Tax authority receives in its sole discretion to appoint check its dates and volume. After-tax 

authorities  for  monitoring  inspections  are  organized  on  the  basis  of  plans  of  control  checks, 

quarterly and annually approved by the head of the tax authority. 

Higher  tax  jurisdiction  don’t  participate  in  the  preparation  of  such  plans.  However,  they 

have  been  granted  the  right  to  inspect  individual  taxpayers,  which  is  normally  used  when  they 

checking  the  largest  taxpayers  with  extensive  industrial  structure.  Noteworthy  is  operating  in 

Germany scoring system of tax inspectors performing safety checks. Scoring standard indicator is a 

tool for the implementation of official or special supervision, mainly by the heads of departments of 

tax  audits.  The  essence  of  the  scoring  is  follows.  Depending  on  the  category  of  each  tested 

Enterprise (based on the classification of large, medium , small and small, as well 

as industry sector ) , the tax inspector counted certain number of points ( from 1 to 8). For 

the reported year , each inspector must scored at least 34 points , which is the basis for the chief to 

make  a  conclusion  about  his  official  rank.  At  the  end  of  the  fiscal  year  the  head  of  tax  audits 

concludes the reasons in a significant deviation of the results of tax inspector from the standard ratio 

to critically examine tax employee activities and to take appropriate organizational measures. 

Furthermore,  scoring  standard  serves  as  the  basis  for  drawing  up  the  audit  plans  for  the 

coming  reporting  period  regarding  the  optimal  load  distribution  between  individual  inspectors.At 

the  disposal  of  appointment  checks  indicate  the  legal  basis  for  its  holding,  taxes,  subject  to 

verification  ,  and  reporting  periods  covered  by  the  audit.  By  document  of  appointment  checks 

enclosed instructions on the basic rights and obligations of the taxpayer during the audit . If in the 

process of checking the tax authority employees come to the conclusion that no additional control 

issues, published an additional paper on expanding the range of testable questions , which should be 

familiar taxpayer. 

Usually, a notice of upcoming audit large enterprises receive 4 weeks before the beginning, 

middle - 3 weeks, small businesses - 1 week. At the request of the taxpayer's the date of inspection 

may be rescheduled for good cause. 

The average duration of control checks is: 

- large enterprises - 25-30 days; 

- medium-sized enterprises - 15 days; 

- for small and micro enterprises - 6-8 days. 

The  taxpayer  should  assist  in  establishing  of  the  case,  which  are  essential  for  taxation.  In 

particular, he is obliged to give information, produce financial statements, journals, business records 

and other documents, to give explanations. According to the results of the audit is drawn up an act, 

which reflects the identified during the verification of the facts which are essential to the taxation of 

individuals and entities, as well as changes in size due to the payment of taxes. In 

the absence of violations, as well as any changes in the size of the tax liability instead of the 

statement  of  verification  enough  to  send  the  taxpayer  a  notice  about  absence  of  violations  in  the 

course of the audit. 


11 

 

Conducted  in  Germany  documentary  checks  covered  a  small  number  of  enterprises.  For 



example,  from  160,000  businesses  located  in  the  city  of  Berlin,  annually  audited  30,000  (for 

reference:  in  Berlin  there  are  about  9,000  tax  inspectors,  of  which  900  specialize  in  documentary 

audits). Under the documentary checks annually fall 19% of large, 7% of medium and 2% of small 

enterprises. 

The principal document defining the process of the selection procedure for taxpayers control 

checks, is the order of the German Ministry of Finance 03.08.81 ―On rationalizing the selection of 

taxpayers for audit follow-ups‖. 

Based on the provisions of the above-mentioned document in Germany used two methods of 

selection of taxpayers for documentary checks.  

Random  selection  -  Implies  the  choice  of  objects  for  control  checks  based  on  the  use  of 

statistical  sampling  methods.  The  following  objectives:  ensuring  the  best  possible  coverage  of 

enterprises  security  checks;  prevention  of  tax  violations  sudden  and  unexpected  control  checks; 

assessment of the general state of fiscal discipline on the territory controlled by the tax authority at 

the expense of a representative selection of all taxpayers categories for audits. 

Special  selection  -  Provides  purposive  sampling  of  taxpayers  whose  tax  violations 

probability is the most high on the analysis of all available information in the tax authority on the 

taxpayer. Selection of companies in this way performed by the Department of tax inspections on the 

basis of data analysis enterprises catalogs containing all the necessary information about taxpayers, 

as well as the proposals of dealing with tax accrual. 

With  purposeful  selection  of  taxpayers  to  check  selected  such  enterprises  which  audit  is  a 

priority. Priority for inspection, taking into account available staff potential of the tax authority, are 

the following categories of companies: 

Legislation of Germany found that the tax audit of such enterprises should be carried out at 

least 1 time per year, but not more than 1 time in 6 months. 

Verification period must immediately follow the last reporting period for which the previous 

inspection was  conducted . At the same time , a large enterprise may not be included in  the audit 

plan in accordance with the above terms if there are grounds to believe that the check will not entail 

payment  of  additional  taxes.  The  decision  not  to  hold  a  check  on  the  dates  can  be  taken  Head  of 

monitoring inspections by appointment with the head of department charges. 

Company  proposed  to  the  primary  inspection  department  accrual  tax  and  other  regulatory 

authorities  to  check  the  feasibility  justification  (eg,  in  the  case  of  changes  in  the  structure  of  the 

company, if there is doubt as to the veracity of tax returns and accounting reports). 

Companies  have  not  been  evaluated  for  a  long  time.  Selection  of  these  enterprises  partly 

produced by applying the method of random sampling. 

In  selecting  companies  for  inspections  priority  attention  is  given  to  the  analysis  of  the 

following factors: 

-The presence of large changes in the structure of the tax balance as compared to the balance 

at the time of the last inspection; 

- Completeness of income of enterprises (the widely used matching capabilities performance 

are other similar enterprises); 

- The ratio of investment of private funds in the development of the enterprise and seizures 

of  material  and  financial  resources  for  personal  consumption  (in  excess  of  deposits  over 

withdrawals for a long time is the basis for the purpose of verification); 

-  Information  about  violations  of  tax  legislation  received  from  other  regulatory 

organizations. 

In accordance with the laws of Germany all public services are required to report to the tax 

authorities on known facts of tax evasion . However, it should be noted that the tax authorities have 

the right to obtain information about taxpayers who are under the law of its trade secrets , including 

the operations on bank accounts, commercial transactions, etc., unless there are substantial grounds 

for believing that by the taxpayer committed a tax offense. 

There are following factors contributing to the efficiency of tax services in the United States, 

Germany and other countries: 



12 

 

- Detailed tax legislation, which  clearly  spelled out  all taxation  procedures,  as  well as real 



equality of the parties. 

- Predominance of the functional  approach in  the organization of the tax services  industry. 

Functional principle creates a system of checks and balances makes it possible to improve the skills 

of employees and increase productivity through specialization and integrated approach; ensures the 

unity of the performance of tax procedures). 

-  Availability  concept  of  tax  control,  specialists’  efforts  concentration  in  key  areas  of 

control; purposeful selection of companies to check on the basis of a broad information base

-  evaluation  of  units  and  tax  officers  on  the  basis  of  clear  criteria,  creating  incentives  to 

improve the efficiency of tax control. 

To  increase  tax  collection  is  necessary  to  improve  the  work  of  the  judiciary,  fight  against 

corruption  in  the  tax  authorities  to  improve  their  technical  capabilities  and  qualifications  of 

employees , protect against encroachment criminalized business. 

Offered the following measures:  promotion  of full and timely payment  of taxes  businesses 

and  citizens  to  create  conditions  under  which  tax  evasion  becomes  uneconomical:  violations  of 

financial discipline costs exceed potential profits from such actions. This is due to the introduction 

of additional penalties for late payment of taxes and other obligatory payments to the budget in the 

refinancing rate. Many supporters has a strict order - to charge interest on the amount owed for the 

period  from  the  due  date  until  the  date  of  repayment  at  a  higher  rate  ;  prevent  distortion  of  the 

meaning of certain transactions that taxpayers spend for understatement of the tax base or receiving 

undue benefits. 

For comparison, we considered experience of tax control in the Republic of Indonesia. The 

taxation system in Indonesia includes income tax and VAT. 

Indonesian taxation is based on Article 23A of UUD 1945 (Constitution of Indonesia, 1945), 

where  the  tax  is  defined  as  the  fee  charged  by  force  from  all  Indonesian  citizens,  foreign  citizens 

and  residents  living  in  the  country  for  a  total  of  at  least  120  days  during  a  12-month  period  .  In 

Indonesia, there are several  hierarchical  levels  of taxation, including:  income tax, local  tax (Pajak 

Daerah) and the central government taxes. 

Indonesia adopted a progressive scale of tax rates for moving all types of taxes. In addition, 

as in any developing economy, most of the economic activity accounted for " the cottage " level that 

is exempt from taxation on sales and services. 

Indonesia's tax system reflects the economic reality of the prevalence of poor people and the 

poor are exempt from almost any taxation. Behind this is the ethics «gotong-royong» - « mutual ," 

which consists in forcing the more fortunate wealthy people fulfill their moral obligation incurring 

heavier tax burden -  regardless of their relationship to the justice of this  rule . Exempt from taxes 

poverty  threshold  for  Indonesian  recipients  of  income  depends  on  the  region,  as  there  is  some 

disparity between the purchasing power of Rupees in different regions and intra- regional - between 

large  cities  and  smaller.  The  capital,  Jakarta,  is  the  most  expensive  city  in  respect  of  goods  , 

services and wages. 

Taxation of income - a question adjustment Regional (Propinsi) government determines the 

economic realities of particular locality. As mentioned above, the poorest residents are exempt from 

almost all taxes. 

Although  rates  are  Regionally  variable,  for  the  sake  of  illustration  income  tax  basically 

employs a progressive rate, commencing at 10% gross salary income per annum, sliding to 30% per 

annum. Regulations are being debated as of 2008 to include income from shares, dividends, trusts 

and  such  related.For  example,  the  most  urbanised  and  industrialised  region,  DKI  Jakarta  (Special 

Administrative  Region  of  Greater  Municipality  of  Jakarta),  income  taxation  commences  with 

salaries greater than one million Rupiah (IDR) per calendar month, at  a rate of 10%, which slides 

progressively to 40%. Summing up the above, we can say: 

-  simultaneously  should  increase  the  quantity  and  improve  the  quality  of  tax  audits  and 

inspections of documents on-site; 

- suppression of economic activity, which is not reflected in the accounting and hiding from 

the tax administration (although formally permitted by law); 



13 

 

- to reduce unaccounted cash turnover. Interdiction short firms; 



- registration of the real location of the payers; forced liquidation of enterprises that do not 

represent tax reporting; 

- compulsory registration of all bank accounts of enterprises;  

-  strict  control  over  foreign  bank  accounts  of  legal  entities  and  individuals,  including 

offshore accounts. 

You must enter the mandatory registration of foreign accounts (and not only for permission 

to  open  them),  and  stringent  penalties  for  failure  to  register;  foreclosure  on  the  property  debt 

dodgers, the introduction of personal liability of owners and managers of companies for failure to 

pay taxes to the budget.  

Analysis  of  the  experience  of  Germany  and  other  countries  strongly  suggests  that  an 

effective  procedure  for  the  selection  of  taxpayers  for  tax  audits  is  absolutely  necessary  for  the 

rational organization of tax control. Only the application of this procedure can provide in the face of 

considerable  burden  on  the  tax  authorities  specialists  maximum  impact  tests  ,  both  in  terms  of 

additional charges on their results in the budget and in terms of their preventive effect on taxpayers. 

 



  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   65


©emirb.org 2017
әкімшілігінің қараңыз

войти | регистрация
    Басты бет


загрузить материал