Ту ф 703-05-12. Пәннің оқу -әдістемелік кешені. Смж ту. Екінші басылым



жүктеу 5.01 Kb.

бет13/27
Дата22.04.2017
өлшемі5.01 Kb.
1   ...   9   10   11   12   13   14   15   16   ...   27

2 Зейнетақы активтерінің есебі 
Банк-кастодиан зейнетақы активтерінің есебі мен сақталуы кастодиан шарттары мен өзгі ішкі құжаттарына сәйкес жүргізеді. 
Сонымен қатар, банкте  Фондқа инвестициялық шот,зейнетақылық төлем шоты, қаржылық құралдардың есебі мен сақталу баланстан 
тыс шоттар  ашылады. 
Қазақстан  Республикасы  заңымен  белгіленген  мөлшерде  және  түрлері  бойынша  Ұйым  зейнетақы  активтерін 
орнгаластырады. Сонымен қатар, Банк-кастодиан қаржылық құралдар бойынша орналастырылған зейнетақы активтерінің анықталған 
мөлшерде  мақсатты  түрде    инвестициялануын  бақылауын  қамтамасыз  етеді.  Егер  де  сол  талаптар  орындалмайтын  болса,  Банк  – 
кастодиан Қазақсатан Республикикасы заңына сәйкес берілген талаптарды орындамады деп саналады. 
Зейнетақы салымдарының инвестициялық шоттарына түскен кезінде орындалатын бухгалтерлік жазба: 
Дт   1050 «Банктің корреспонденциялық шоттары» 
       
2013 «Басқа банктердің корреспонденциялық шоттары» 
Кт   2203 «Клиенттердің ағымдағы шоттары (инвестициялық шот)» 
Жинақталған Зейнетақы төлемдерін төлеу, сонымен қатар бухгалтерлік жазбамен орындалатын басқа зейнетақы қорларына 
аударымдары: 
Дт  2203 «Клиенттердің ағымдағы шоттары (инвестициялық шоттары)» 
Кт  2203 «клиенттердің ағымдағы шоттары (төлем шоттары)» 
Дт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары» (төлем шоты)  
Кт 2013 «Басқа банктердің корреспонденттік есепшоттары»  
     
1052 «Банктің басқа банктердегі корреспонденттік есепшоттары» 
Қордың шотына қателікпен келіп түскен түсімдерді банк-кастодиан бекітілген ережеге сәйкес берілген соманы қайтарады. 
Осы кезде мынадай бухгалтерлік жазу жазылады: 
-
 
Егер берілген сома зейнетақы активтеріне қатысты болса: 
   
Дт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары» (инвестициялық шот) 
  
Кт: 2011 «Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің корреспонденттік есепшоттары» 
Кт 1052 «Банктің басқа банктердегі корреспонденттік есепшоттары»  
Дт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары» (инвестициялық шот) 
Кт 2013 «Басқа банктердің корреспонденттік есепшоттары» (жіберушінің шоты) 
      
1052 «Банктің басқа банктердегі корреспонденттік есепшоттары» (жіберушінің шоты)  
-
 
Егер берілген сома зейнетақы сомасына қатысты болмаса: 
Дт: 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары» (инвестициялық шот) 
Кт: 2013 «Басқа банктердің корреспонденттік есепшоттары» (жіберушінің шоты) 
      
1052 «Банктің басқа банктердегі корреспонденттік есепшоттары» (жіберушінің шоты)   
Бағалы қағаздарға орналастырылған зейнетақы активтерінің есебі 
Зейнетақы активтерін бағалы қағаздарға орналастыруды (ҚР мемлекеттік, ҚР корпоративті эмиссиялық, әлемдік қаржылық 
ұйымдар)  Ұйым  жүзеге  асырады, ал  Банк-кастодиан келісілген  келісімшарттың ҚР  заңына сәйкестігін тексереді.  Заң  бұзушылықтар 
болмаса және Қордың инвестициялық шотында ақша жеткілікті болса, мынадай жазба жазылады: 
-  
Келісімшарт төлемінің сомасына: 
Дт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары» (инвестициялық шот) 
Кт 2860 «Банктік қызмет бойынша өзге кредиторлар» 
      
1050 «Банктердің корреспонденттік есепшоттары»  
Осымен қатар, баланстан тыс шоттарда мынадай жазулар жүргізіледі:  
Алынған бағалы қағаздардың сомасына(сатып алу құны):  

ҚР қысқа мерзімді мемлекеттік бағалы қағаздарын сатып алу кезінде (МЕККАМ ҚР Қаржы Министрлігі ) 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7401 «ҚР қысқа мерзімді мемлекеттік бағалы қағаздары» 
-
ҚР  ұзақ  мерзімді  мемлекеттік  бағалы  қағаздарын  сатып  алу  кезінде  (МЕОКАМ,  МЕАКАМ,  МЕИКАМ  ҚР  Қаржы 
министрлігі):  
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7403 «ҚР ұзақ мерзімді мемлекеттік бағалы қағаздары»  

Қазақстан қор биржасының ресми тізіміне «А» санаты бойынша енгізілген мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы қағаздарды 
сатып алу кезінде(акция, облигация бойынша бөлек шоттар ашылған): 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7404 «Қазақстан қор биржасының ресми тізіміне «А» санаты бойынша енгізілген мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы 
қағаздар»  

Халықаралық қаржылық ұйымдардың бағалы қағаздарын сатып алғанда: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7405 «Халықаралық қаржылық ұйымдардың бағалы қағаздары»  
Шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздарын сатып алғанда: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7407 «Өзге зейнетақы активтері»  
және 
Дт 7407 «Өзге зейнетақы активтері»  
Кт 7407 «Келісімшарт төлемінің сомасына өзге зейнетақы активтері» (шетелдік кастодианнан инвестициялық шот бойынша 
ақшаның есебі) 
Осыған  байланысты,  7401-7407  баланстан  тыс  шоттарда  бағалы  қағаздар  эмиссияланған  шетелдік  валютаның  түрлері 
бойынша бөлек беттік шоттар ашылады. 
Бағалы қағаздардың сатып алу құнына қатысты инвестициялық шот бойынша жасалған операцияларға алынған Брокердің, 
Биржаның  және  Банк-кастодианның  комиссиялары,  операция  жасалған  күні  немесе  келесі  күні  7401-7407  баланстан  тыс  шоттарға 
есептеледі.  
Мынадай бухгалтерлік жазу жазылады:  

ТУ Ф 703-05-12. Пәннің оқу –әдістемелік кешені. СМЖ ТУ. Екінші басылым. 
 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7401-7407 (бағалы қағаздардың түріне байланысты) 

Егер сатып алынатын бағалы қағаздар купондық болса, онда келесідей бухгалтерлік жазу жазылады: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7415 «Зейнетақы активтері орналастырылған бағалы қағаздар бойынша алғашқы ұстаушылар есептеген сый -ақылар»  
-
Купондық болып табылатын, бағалы қағаздарды сатқан күннен бастап, сый -ақы есептеледі және мынадай корреспонденттік 
жазу беріледі: 
Қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7408 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР қысқа мерзімді бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы» 
ҚР ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7409 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы»  
Қазақстан қор биржасының ресми тізіміне «А» санаты бойынша зейнетақы активтеріне орналастырылған мемлекеттік емес 
облигациялар бойынша: 

Халықаралық қаржылық ұйымдардың бағалы қағаздары бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт  7411  «Зейнетақы  активтері  орналастырылған  халықаралық  қаржылық  ұйымдардың  бағалы  қағаздар  бойынша 
есептелінген сый -ақы»         
-
Шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздары бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7413 «Зейнетақы активтері орналастырылған қаржылық бойынша есептелінген сый -ақы» 
Бағалы қағаздардың әділетті құны бойынша апта сайын қайта бағалай жүргізіледі. 
Бағалы қағаздардың әділетті (ағымдағы) құны өскен жағдайда, сол өскен сомаға келесідей жазу беріледі: 
-
Қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар бойынша: 
Дт: 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7401 «ҚР қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздары»  
-
ҚР ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7403 «ҚР ұзақ мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздары»  
-
Қазақстан қор биржасының ресми тізіміне «А» санаты бойынша енгізілген мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы қағаздар 
бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7404 «Қазақстан қор биржасының ресми тізіміне «А» санаты бойынша енгізілген мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы 
қағаздар»  
-
Халықаралық қаржылық ұйымдардың бағалы қағаздары бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7405 «Халықаралық қаржы ұйымдарының бағалы қағаздары»  

Басқа да зейнетақы активтері бойынша (шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздары): 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7407 «Өзге зейнетақы активтері» 
Бағалы қағаздардың әділетті (ағымдағы) құны азайған жағдайда, сол азайған сомаға келесідей жазу беріледі: 

Қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7401 «ҚР қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздары» 
Кт 7999 «Транзиттік шот»  

ҚР ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7403 «ҚР ұзақ мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздары»  
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Қазақстан  қор  биржасының ресми  тізіміне  «А»  санаты  бойынша  енгізілген  мемлекеттік  емес  эмиссиялық  бағалы қағаздар 
бойынша: 
Дт 7404 «Қазақстан қор биржасының ресми тізіміне «А» санаты бойынша енгізілген мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы 
қағаздар» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 

Халықаралық қаржылық ұйымдардың бағалы қағаздары бойынша: 
Дт 7405 «Халықаралық қаржы ұйымдарының бағалы қағаздары»  
Кт 7999 «Транзиттік шот» 

Басқа да зейнетақы активтері бойынша (шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздары): 
Дт 7407 «Өзге зейнетақы активтері» 
Кт 7999 «Транзиттік шот»  
Нарықтық    аударымы
 
жоқ  бағалы  қағаздар  бойынша  апта  сайын  дисконт  есептеледі  және  мынадай  бухгалтерлік  жазу 
жазылады: 

Қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот»  
Кт 7408 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР қысқа мерзімді               бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы» 
ҚР ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша: 
Дт  7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7409 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР ұзақ мерзімді               бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы» 
Қазақстан  қор  биржасының ресми  тізіміне  «А»  санаты  бойынша  енгізілген  мемлекеттік  емес  эмиссиялық  бағалы қағаздар 
бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт  7410  «Қазақстан  қор  биржасының  «А»  категориялы  ресми  тізіміне  қосылған  зейнетақы  активтері  орналастырылған 
мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы қағаздар бойынша есептелген сый -ақылар» 
Басқа да зейнетақы активтері бойынша (шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздары): 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт  7411  «Зейнетақы  активтері  орналастырылған  халықаралық  қаржылық  ұйымдардың  бағалы  қағаздар  бойынша 
есептелінген сый -ақы»         
Құны  валютамен  көрсетілген  бағалы  қағаздар  бойынша  күн  сайын  қайта  бағалай  жүргізіледі.  Оған  мынадай  проводкалер 
беріледі: 

Нарықтық валюта бағамы өскен жағдайда: 

ТУ Ф 703-05-12. Пәннің оқу –әдістемелік кешені. СМЖ ТУ. Екінші басылым. 
 
Қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот»  
Кт 7401 «ҚР қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздары» 
және купон мен дисконттың срмасына: 
Дт 7999 «Транзиттік шот»  
Кт 7408 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР қысқа мерзімді               бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы» 
ҚР ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7403 «ҚР ұзақ мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздары»  
және купон мен дисконттың сомасына:  
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7409 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР ұзақ мерзімді                бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы» 
Қазақстан  қор  биржасының ресми  тізіміне  «А»  санаты  бойынша  енгізілген  мемлекеттік  емес  эмиссиялық  бағалы қағаздар 
бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7404 «Қазақстан қор биржасының ресми тізіміне «А» санаты               бойынша енгізілген мемлекеттік емес эмиссиялық 
бағалы қағаздар» 
және купон мен дисконттың сомасына:  
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт  7410  «Қазақстан  қор  биржасының  «А»  категориялы  ресми  тізіміне  қосылған  зейнетақы  активтері  орналастырылған 
мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы қағаздар бойынша есептелген сый -ақылар» 
Халықаралық қаржылық ұйымдардың бағалы қағаздары бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт  7411  «Зейнетақы  активтері  орналастырылған  халықаралық  қаржылық  ұйымдардың  бағалы  қағаздар  бойынша 
есептелінген сый -ақы» 
Басқа да зейнетақы активтері бойынша (шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздары): 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7407 «Өзге зейнетақы активтері» 
және купон мен дисконттың сомасына:  
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7413 «Зейнетақы активтері орналастырылған қаржылық бойынша              есептелінген сый-ақы» 
Нарықтық бағам төмендеген жағдайда: 
Қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7401 «ҚР қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздары»   
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
және купон мен дисконттың сомасына: 
Дт 7408 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР қысқа мерзімді               бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы»  
Кт: 7999 «Транзиттік шот» 
ҚР ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша:  
Дт 7403 «ҚР ұзақ мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздары» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
және купон мен дисконттың сомасына:  
Дт 7409 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР ұзақ мерзімді                бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы»  
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Қазақстан  қор  биржасының ресми  тізіміне  «А»  санаты  бойынша  енгізілген  мемлекеттік  емес  эмиссиялық  бағалы қағаздар 
бойынша: 
Дт 7404 «Қазақстан қор биржасының ресми тізіміне «А» санаты                бойынша енгізілген мемлекеттік емес эмиссиялық 
бағалы               қағаздар»   
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
және купон мен дисконттың сомасына:  
Дт  7410  «Қазақстан  қор  биржасының  «А»  категориялы  ресми  тізіміне  қосылған  зейнетақы  активтері  орналастырылған 
мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы қағаздар бойынша есептелген сый -ақылар» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Халықаралық қаржылық ұйымдардың бағалы қағаздары бойынша: 
Дт 7405 «Халықаралық қаржы ұйымдарының бағалы қағаздары» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
және купон мен дисконттың сомасына:  
Дт 7411 «Зейнетақы активтері орналастырылған халықаралық             қаржылық ұйымдардың бағалы қағаздар бойынша 
есептелінген  сый -ақы» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Басқа да зейнетақы активтері бойынша (шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздары): 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7407 «Өзге зейнетақы активтері» 
және купон мен дисконттың сомасына:  
Дт 7413 «Зейнетақы активтері орналастырылған қаржылық бойынша                есептелінген сый -ақы» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Банк-кастодианға бағалы қағаздар (купон немесе дивидендтер) бойынша сый -ақы түскенде, мынадай проводка беріледі: 
Дт 1050 «Банктердің корреспонденттік есепшоттары» 
      
2860 «Банктік қызмет бойынша өзге кредиторлар» 
Кт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары»  
Осымен бірге, сый -ақы шоттарында келесідей бухгалтерлік жазу жасалады:  
 
Купондық сый -ақының сомасына:  
-
Қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7408 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР қысқа мерзімді                 бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -
ақы»  
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Қазақстан  қор  биржасының ресми  тізіміне  «А»  санаты  бойынша  енгізілген  мемлекеттік  емес  эмиссиялық  бағалы қағаздар 
бойынша: 
Дт  7410  «Қазақстан  қор  биржасының  «А»  категориялы  ресми  тізіміне  қосылған  зейнетақы  активтері  орналастырылған 

ТУ Ф 703-05-12. Пәннің оқу –әдістемелік кешені. СМЖ ТУ. Екінші басылым. 
 
мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы қағаздар бойынша есептелген сый -ақылар» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
-
Халықаралық қаржылық ұйымдардың бағалы қағаздары бойынша: 
Дт  7411  «Зейнетақы  активтері  орналастырылған  халықаралық  қаржылық  ұйымдардың  бағалы  қағаздар  бойынша 
есептелінген сый -ақы» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Басқа да зейнетақы активтері бойынша (шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздары): 
Дт 7413 «Зейнетақы активтері орналастырылған қаржылық бойынша есептелінген сый -ақы» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Алғашқы  ұстаушыларға  төленген  купондық  сый  -ақыны  есептен  шығарып  отырады.  Оған  мынадай  бухгалтерлік  жазу 
жазылады: 
Дт 7415 «Зейнетақы активтері орналастырылған бағалы қағаздар бойынша алғашқы ұстаушылары есептеген сый -ақылар» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Банк-кастодианға бағалы қағаздар (купон немесе дивидендтер) бойынша сый -ақы түскенде, мынадай проводка беріледі: 
Дт 1050 «Банктердің корреспонденттік есепшоттары» 
      
2860 «Банктік қызмет бойынша өзге кредиторлар» 
Кт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары» (инвестициялық шот) 
Осылармен бірге, баланстан тыс шотта мынадай бухгалтерлік жазулар беріледі: 
Купондық сый -ақының сомасына: 
Қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7408 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР қысқа мерзімді                бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -
ақы»  
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
ҚР ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша:  
Дт 7409 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы»   
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Қазақстан  қор  биржасының ресми  тізіміне  «А»  санаты  бойынша  енгізілген  мемлекеттік  емес  эмиссиялық  бағалы қағаздар 
бойынша: 
Дт  7410  «Қазақстан  қор  биржасының  «А»  категориялы  ресми  тізіміне  қосылған  зейнетақы  активтері  орналастырылған 
мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы қағаздар бойынша есептелген сый -ақылар» 
Кт 7999 «Транзиттік шот»  
 
3  Коммерциялық    банктердің  жарналарына  орналастырылған  зейнетақы    активтерімен  байланысты  операциялар  
және кері «РЕПО»  операцияларының  есебі 
Банк салымдарына зейнетақы активтерін орналастыруды Ұйым жүзеге асырады, Банк-кастодиан отырылған келісімшарттың  
ҚР  заңына  сәйкестігін  тексереді,  заң  бұзушылық  болмаса,  Қордың  инвестициялық  шотында  ақша  жеткілікті  болса,  мынадай 
бухгалтерлік жазу беріледі:  
Банк салымдарына орналасқан зейнетақы активтерінің сомасына:ъ 
 
Дт:2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары» 
 
Кт 1050 «Банктердің корреспонденттік есепшоттары»  
Баланстан тыс шотта: 
Салымның сомасына: 
 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
 
Кт 7406 «Басқа банктерге салынған салымдар» 
Салым орналастырылған әрбір баланстан тыс шотта беттік шот ашылған. Салымдар бойынша сый -ақы күнделікті есептеледі.  
Бухгалтерлік жазу: 
 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
 
Кт 7412 «Зейнетақы активтері орналастырылған басқа  банктердегі салымдар бойынша есептелген сый -ақылар»  
Берілген салым бойынша күнде қайта бағалау жүргізіледі: 
Нарықтық курс өскен жағдайда: 
 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
 
Кт 7406 «Басқа банктерге салынған салымдар»  
Нарықтық курс төмендесе:  
 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
 
Кт 7406 «Басқа банктерге салынған салымдар»  
Депозитті өтеу кезінде және сый -ақы бойынша мынадай бухгалтерлік жазу жазылады: 
Депозит пен сый -ақының сомасына: 
 
Дт 1050 «Банктердің корреспонденттік есепшоттары»  
 
Кт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары»(инвестициялық шот)  
Баланстан тыс шотта, негізгі қарыздың сомасына:  
 
Дт 7406 «Басқа банктерге салынған салымдар»  
 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Валюталық баланстан тыс шотта жасалған депозиттер мен валюталық бағалы қағаздардың аналитикалық есебімен, зейнетақы 
активтерінің есебі мен сақталуын айына бір рет өңдейді. 
Зейнетақы активтері мен кері «Репо операциясы» келісімшартын Ұйым жүргізеді. Ал Банк-кастодиан клиенттің тапсырмасы 
мен мәліметтерінің негізінде Қордың инвестициялық шотындағы қолма-қол ақшаға «Репо  операциясы» келісімшартын төлейді және 
мынадай проводка құралады:  
  
Дт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары»(инвестициялық шот)  
  
Кт 2860 «Банктік қызмет бойынша өзге кредиторлар» 
1050
 
«Банктердің корреспонденттік есепшоттары»  
«Репо операциясы» келісімшартына арнайы ашылған баланстан тыс шоттарда мынадай бухгалтерлік жазу беріледі:  
Қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар бойынша: 
«Репоны» ашқан сомаға:  
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7401 «ҚР қысқа мерзімді мемлекеттік бағалы қағаздары» 
Қазақстан  қор  биржасының  ресми  тізіміне  «А»  санаты  бойынша  енгізілген  ұзақ  мерзімді  мемлекеттік  бағалы  қағаздар 
бойынша: 
«Репоны» ашқан сомаға:  
Дт 7999 «Транзиттік шот» 

ТУ Ф 703-05-12. Пәннің оқу –әдістемелік кешені. СМЖ ТУ. Екінші басылым. 
 
Кт 7404 «Қазақстан қор биржасының ресми тізіміне «А» санаты бойынша енгізілген мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы 
қағаздар»    
«Репо операциясы» келісімшарты бойынша сый -ақы күнделікті есептеледі. Және мынадай жазу жазылады: 
Қысқа мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7408 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР қысқа мерзімді бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы»  
Ұзақ мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7409 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР ұзақ мерзімді бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы»  
Қазақстан  қор  биржасының ресми  тізіміне  «А»  санаты  бойынша  енгізілген  мемлекеттік  емес  эмиссиялық  бағалы қағаздар 
бойынша: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт  7410  «Қазақстан  қор  биржасының  «А»  категориялы  ресми  тізіміне  қосылған  зейнетақы  активтері  орналастырылған 
мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы қағаздар бойынша есептелген сый -ақылар» 
Бағалы қағаздардың сатып алу құнына қатысты инвестициялық шот бойынша аудару операцияларына Брокердің, Биржаның 
және Банк-кастодианның комиссиялары операция жасалған күні 7401-7404 баланстан тыс шоттарға есептеледі.  
Дт: 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7401-7404 (бағалы қағаздарды түріне байланысты)  
«Репо операциясы» жабылғанда мынадай проводка беріледі: 

«Репо операциясы» келісімшартының жабылу сомасына: 
Дт 1050 «Банктердің корреспонденттік есепшоттары»  
     
2860 «Банктік қызмет бойынша өзге кредиторлар» 
Кт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары»(инвестициялық шот)  
Есептелген сый -ақының сомасына: 
Дт 7408 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР қысқа мерзімді бағалы қағаздар бойынша есептелінген сый -ақы»  
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
ҚР ұзақ мерзімді мемелекеттік бағалы қағаздар:  
Дт 7403 «ҚР ұзақ мерзімді мемлекеттік бағалы қағаздары» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Есептелген сый -ақының сомасына:  
Дт 7409 «Зейнетақы активтері орналастырылған ҚР ұзақ мерзімді мемлекеттік бағалы қағаздары бойынша есептелген сый -
ақы» 
Кт: 7999 «Транзиттік шот» 
Қазақстан  қор  биржасының ресми  тізіміне  «А»  санаты  бойынша  енгізілген  мемлекеттік  емес  эмиссиялық  бағалы қағаздар 
бойынша: 
Дт 7404 «Қазақстан қор биржасының ресми тізіміне «А» санаты бойынша енгізілген мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы 
қағаздар»    
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Есептелген сый -ақының сомасына:  
Дт  7410  «Қазақстан  қор  биржасының  «А»  категориялы  ресми  тізіміне  қосылған  зейнетақы  активтері  орналастырылған 
мемлекеттік емес эмиссиялық бағалы қағаздар бойынша есептелген сый -ақылар» 
Кт 7999 «Транзиттік шот» 
Банк-кастодианның шығындарын төлеу  тәртібі. 
АҚ  «Бағалы  қағаздардың  орталық  депозитарийдің»  қызметін  Қор,  Ұйым  немесе  клиент  қайтаратын  Банк-кастодианның 
қаражаттары есебінен жүзеге асырады.  
АҚ  «Бағалы  қағаздардың  орталық  депозитарий»  Банк-кастодианға  ай  сайын  өздерінің  қызметтерін  төлеу  бойынша  шот-
фактураны ұсынады. Осының негізінде Банк-кастодиан мынадай бухгалтерлік жазу жазылады:  
Дт 1860 «Банк қызметі бойынша өзге дебиторлар»  
Кт 1051 «Банктің ҚР ҰБ корреспонденттік есепшоттар»  
Бір  уақытта  Банк-кастодиан  Қорға  немесе  Ұйымға,  Клиентке  шығындарды  қайтару  туралы  хабарлама  береді.  Қор,  Ұйым 
немесе Клиент шығындарды төлеген кезде, мынадай бухгалтерлік жазу жасалады:  
Дт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары» 
Кт 1050 «Банктердің корреспонденттік есепшоттары»  
      
2860 «Банктік қызмет бойынша өзге кредиторлар» 
Банк-кастодиан  комиссиялық  шығындарды  өтеуге  алынған  немесе  төленген  шоттар  бойынша  бақылау  жүргізеді  және 
келесідей проводка беріледі:  
Дт 2860 «Банктік қызмет бойынша өзге кредиторлар» 
Кт 1860 «Банк қызметі бойынша өзге дебиторлар»  
Банк-кастодианның кірісінің есепте көрсетілуі. 
Банк-кастодианның  қызметін  төлеу  кастодиандық  келісімшарт  қосымшасының  негізінде  жүргізіледі.  Банк-кастодиан 
көрсеткен қызметі үшін ай сайын кірісті есептейді, мынадай жазу береді:  
Дт 1819 «Өзге де есептелген комиссиялық кірістер»  
Кт 4609 «Банктің кастодиандық қызметі бойынша комиссиялық кірістер»  
Содан кейін, Қорға, Ұйымға және Клиентке есептелген кірістер сомасы бойынша шот-фактура ұсынады. Банк-кастодианның 
қызметін Қор, Ұйым және Клиент төлеген кезде, келесідей бухгалтерлік жазу беріледі:  
Дт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары» 
      
1050 «Банктердің корреспонденттік есепшоттары» 
Кт 1819 «Кастодиандық қызмет бойынша есептелген комиссиялық кірістер»  
Шетелдік  кастодианның  шотына  купондық  сый  -ақылар  келіп  түскен  кезде,  баланстан  тыс  шотта  мынадай  проводка 
жасалады: 
Дт 7999 «Транзиттік шот» 
Кт 7407 «Өзге зейнетақы активтері»  
Бағалы қағаздарды сату кезінде мынадай бухгалтерлік жазу жазылады: Сату сомасына: 
Дт 2860 «Банктік қызмет бойынша өзге кредиторлар» 
      
1050 «Банктердің корреспонденттік есепшоттары» 
Кт 2203 «Клиенттердің ағымдағы есепшоттары» . 

1   ...   9   10   11   12   13   14   15   16   ...   27


©emirb.org 2017
әкімшілігінің қараңыз

войти | регистрация
    Басты бет


загрузить материал